Финансовые вложения отражаются в балансе

Статья на тему: "Финансовые вложения отражаются в балансе" с разъяснениями профессионалов. Мы постарались собрать весь тематический материал, обработать и разместить в удобном для чтения виде. На все вопросы вам ответит наш дежурный консультант.

Энциклопедия решений. Финансовые вложения (строка 1170)

Финансовые вложения (строка 1170)

В строке 1170 отражают стоимость всех долгосрочных финансовых вложений организации, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Финансовые вложения представляют собой способ инвестирования денежных средств или иного имущества с целью получения доходов. К ним относятся (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», далее — ПБУ 19/02):

— вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

— займы, предоставленные другим организациям;

— дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

— вклады организации-товарища по договору простого товарищества;

— депозитные вклады в кредитных организациях и др.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в п. 2 ПБУ 19/02, а именно:

— наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые;

— переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

— способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем

Если заимодавец предоставляет беспроцентный заем, не приносящий доход в будущем, сумма выданного займа отражается в составе дебиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения».

В составе финансовых вложений могут учитываться:

— суммы займов, выданные работникам организации, при условии, что заем процентный и выдан на срок свыше 12 месяцев. Сумма займа, предоставленного заемщику, может отражаться по дебету счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» либо по дебету счета 58, субсчет «Предоставленные займы». Порядок учета должен быть закреплен в учетной политике организации;

[2]

— сумма денежных средств, перечисленных организацией в счет вклада в уставный капитал другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов (письмо Минфина от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском балансе на отчетную дату по стоимости, определенной исходя из требований ПБУ 19/02 (п. 24 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату (п. 20 ПБУ 19/02).

При корректировке оценки облигаций федерального займа с индексируемым номиналом*(1) изменение их рыночной стоимости показывается общей суммой без разделения ее в зависимости от причин, в связи с которыми произошло изменение рыночной стоимости (Рекомендации. аудиторам. за 2015 год (приложение к письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).

В Рекомендациях аудиторам за 2013 год (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01) Минфин России обращает внимание на то, что для определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений для целей бухгалтерской отчетности необходимо использовать все доступные источники информации о рыночных ценах на эти финансовые вложения, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли. Отмечая при этом, что ПБУ 19/02 не ставит использование рыночных цен ценных бумаг для корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату в зависимость от общего количества этих ценных бумаг, являющихся предметом сделок, а также от соотношения указанного количества с количеством ценных бумаг, которым владеет аудируемое лицо.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02).

В случае, если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, такой объект финансовых вложений отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.

В случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, проводится проверка наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений (п. 38 ПБУ 19/02).

В случае, если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения.

Таким образом, в строку 1170 вписывают дебетовое сальдо счета 58 (73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»), (только в части долгосрочных финансовых вложений (свыше 12 месяцев)) за минусом кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Из п. 2 и п. 3 ПБУ ПБУ 19/02 следует, что к финансовым вложениям, в том числе, относятся депозитные вклады, на которые начисляются проценты. В соответствии с Планом счетов наличие таких вкладов отражается на субсчете «Депозитные счета», открытом к счету 55 «Специальные счета в банках». При этом для учета финансовых вложений используется специальный счет 58 «Финансовые вложения». Учитывая, что правила ведения бухгалтерского учета допускают два варианта отражения депозитных вкладов, организации необходимо определиться с вариантом учета и закрепить его в учетной политике.

Краткосрочные вложения по строке 1170 бухгалтерского баланса не отражают. Для подобных активов в балансе предусмотрена строка 1240.

Компания предоставила другой фирме долгосрочный заем в сумме 2 000 000 руб

Заем предусматривает уплату получателем процентов по нему. В таком случае сумму займа отражают на счете 58 «Финансовые вложения» в составе финансовых вложений. Эту операцию отражают записью:

— 3 000 000 руб. — перечислены деньги в качестве займа.

Сумму перечисленного займа, не погашенную по состоянию на 31.12.2014, указывают в балансе по строке 1170.

Заем предоставляется беспроцентный. В данном случае сумму займа в составе финансовых вложений не учитывают. Ее отражают по счетам учета расчетов проводкой:

— 3 000 000 руб. — перечислены деньги в качестве беспроцентного займа.

Сумму займа в строке 1170 бухгалтерского баланса не указывают. Ее отражают либо в составе прочих внеоборотных активов по строке 1190 (если заем долгосрочный), либо в составе дебиторской задолженности по строке 1230 баланса (если заем краткосрочный).

Читайте так же:  Минеральная вода будет промаркирована

*(1) Условия эмиссии и обращения облигаций федерального займа с индексируемым номиналом установлены приказом Минфина России от 22.05.2015 N 80н.

Финансовые вложения отражаются в балансе

По строке 1240 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев:

[Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»]
(в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям)

[Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»]

[Сальдо кредитовое по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»]
(в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям)

[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]
(в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям)

К финансовым вложениям относятся:

  • государственные и муниципальные ценные бумаги;
  • ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
  • предоставленные другим организациям займы;
  • депозитные вклады в кредитных организациях;
  • дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
  • прочие аналогичные вложения.

К финансовым вложениям организации не относятся:

  • собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
  • векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
  • вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
  • драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

[3]

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
  • суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:

  • их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;
  • сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, — для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

  • по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

Что отражаем в строке 1170 баланса: Финансовые вложения

  • Назначение статьи: отображение средств долгосрочного финансовогоинвестирования (приобретенные ценные бумаги, вложение финансов в уставный капитал сторонних компаний и т.д.) на срок более 12 месяцев.
  • Номер строки в балансе: 1170.
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовый остаток сч.58 + дебетовый остаток сч.55 – кредитовое сальдо сч.59 + дебетовый остаток сч.76 (по долгосрочным процентным займам сотрудникам).

Под финансовыми вложениямикомпании понимается инвестирование, т.е. активпредприятия, не владеющий материально-вещественной формой, но способный приносить доход:

    ценные бумаги: государственные, муниципальные, стороннихкомпаний и учреждений;

Примечание! К этому типу активов относят и долговые ценные бумаги с заранее оговоренной ценой и датой погашения, например векселя.

  • инвестирование средств компании в уставный капитал сторонних фирм (в т.ч. и дочерних организаций);
  • займы, предоставленные компанией сторонним контрагентам и сотрудникам (с получением дохода в виде процентов);
  • дебиторская задолженность, сформированная при переуступке права требования и т.д.
  • Примечание от автора! При заполнении бухгалтерской отчетности необходимо учитывать то, что в строку 1170 включаются исключительно долгосрочные финансовые вложения, т.е. инвестирование срокамиболее года. Иные финансовые инвестиции регистрируются в составе оборотных средств.

    Согласно правилам бухгалтерского учета, для признания инвестированных финансов в качестве активов организации необходимо выполнение следующих условий:

    • документальное подтверждение прав компании на финансовое вложение и на получение активов от использования данного права – договор купли-продажи, выписка по лицевому счету и т.д.;
    • принятие организацией возможных рисков от осуществленных финансовых вложений (неплатежеспособность, колебания цен, неликвидность активов и т.д.);
    • возможность для компании получать выгоду от осуществленных вложений в будущем (например, разница между ценой реализации и покупной стоимостью по операциям с ценными бумагами, дивиденды от участия в деятельности иной компании и т.д.).

    Строка 1170 – актив бухгалтерского баланса: здесь отображаются долгосрочные финансовые активы на срок более года, целью которых является извлечение дополнительного дохода компанией.

    Учетная стоимость ценных бумаг в отчетности

    В бухгалтерском учете компании имеющиеся ценные бумаги отображаются по первоначальной стоимости. Но для строки 1170 указывается стоимость первоначальных вложений с дополнительными корректировками: по ценным бумагам, рыночную цену которых можно определить на фондовом рынке, проводят ежемесячную или ежеквартальную переоценку активов. Также учитывается создание резерва под обесценение активов, рыночную цену которых определить невозможно. То есть, строка 1170 бухгалтерского баланса содержит информацию о первоначальной стоимости финансовых вложений с учетом корректировок рыночных цен и созданного резерва под обесценения по состоянию на 31 декабря отчетного года, прошлого и предшествующего предыдущему.

    Примечание от автора! При невозможности проведения переоценки ценных бумаг в бухгалтерском балансе они должны быть отображены по стоимости последней переоценки.

    Первоначальная стоимость ценных бумаг определяется в зависимости от способа их получения: покупка, на безвозмездной основе, вклад в уставный капитал.

    Читайте так же:  Сокращенная рабочая неделя по трудовому кодексу

    Нормативная база

    Информация о признании финансовых вложений активами компании, методах их учета и оформлении процедуры выбытия отображается согласно ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 10.12.2002 №126н.

    Практические примерыопределения стоимости финансовых вложений

    Акционерное общество «Дом» выкупило 500 акций предприятия «Солнышко» в октябре текущего года. Цена одной акции составила 1500 рублей. Дополнительно понадобились затраты на консультационные услуги (15000, включая НДС 2288,14).

    750 тыс.руб. – принятие к учету приобретенных ценных бумаг.

    15000 рублей – учет дополнительных расходов в стоимость акций.

    765 тыс. рублей – перечисление денежных средств контрагентом и погашение кредиторской задолженности по сделке.

    При составлении бухгалтерского баланса в строке 1170 отобразится сумма 765000 рублей по данному приобретению, так как сумма дополнительных издержек включается в учетную цену объектов инвестирования.

    Акционерное общество «Яма» получило на безвозмездной основе 5 акций АО «Мир». Данные акции котируются на бирже, поэтому их рыночную цену можно легко определить — 500 рублей за единицу.

    2500 рублей – принятие к учету полученных безвозмездно акций по рыночным ценам.

    Учетной политикой закреплен порядок переоценки имеющихся ценных бумаг: ежемесячная процедура. По данным биржи, рыночная цена акций выросла на 80 рублей за 1 единицу.

    5* (580 – 500) = 400 руб. – отображение дооценки инвестиций в ценные бумаги.

    Распространенные проводки по учетуфинансовых вложений компании

    1. Осуществление долгосрочного инвестирования с целью привлечения дохода в будущем

    Дт58Кт50 – через наличный расчет;

    Дт58Кт51,52 – посредством безналичного перечисления;

    Дт58Кт76 – покупка ценных бумаг (акций, облигаций) у сторонних кредиторов.

    Дт50,51,52 Кт58 – погашение дебиторской задолженности по предоставленным ранее займам.

    Дт90.02 Кт58– для тех компаний, основной деятельностью которых является продажа ценных бумаг;

    Финансовые вложения отражаются в балансе

    По строке 1170 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты:

    [Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»]

    [Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»]
    (в части сумм на депозитных счетах, относящихся к долгосрочным вложениям)

    [Сальдо кредитовое по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений»]
    (в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям)

    [Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]
    (в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам)

    К финансовым вложениям относятся:

    • государственные и муниципальные ценные бумаги;
    • ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
    • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
    • предоставленные другим организациям займы;
    • депозитные вклады в кредитных организациях;
    • дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
    • прочие аналогичные вложения.

    К финансовым вложениям относятся:

    • собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
    • векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
    • вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
    • драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

    Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

    • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
    • суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
    • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
    • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

    Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:

    • их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;
    • сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, — для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

    При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

    • по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; по средней первоначальной стоимости;
    • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

    В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

    Финансовые вложения

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Инвестированием занимаются не все, поскольку большинство компаний считают такую деятельность рискованной и не прибыльной. Но есть и те, которые активно вкладывают свои средства в другие активы, получая потом неплохую прибыль. Но не все вложения могут быть признаны таковыми, необходимо соблюсти много особенностей, а потом еще и правильно отразить в учете, чтобы такие действия стали инвестициями.

    Финансовые вложения: классификация, особенности

    Первое, что необходимо определить, что же такое финансовые вложения (далее ФВ). Это средства, направленные на приобретение финансовых активов, которые должны отвечать следующим требованиям:

    1. Принести в будущем компании-покупателю экономическую выгоду в виде прибыли, прироста первоначальной стоимости или других видов выгод:
    2. Они должны с переходом права собственности предоставлять покупателю и все риски, связанные с ними. То есть, если осуществляется кредитование, то кредитор всегда несет риск невозврата долга; если приобретается ценная бумага, то всегда есть риск, что ее текущая рыночная стоимость будет ниже цены покупки и т.д.;
    3. Они должны иметь документальное подтверждение, которое позволит отразить х в бухгалтерском и налоговом учете.

    ФВ имеют свою классификацию, которая зависит от выбранного критерия. Так можно разделить такие инвестиции по виду финансового актива, которые приобретается, и по срокам действия.

    Читайте так же:  В каких случаях оспаривается договор дарения квартиры

    К финансовым вложениям относят по виду финансовых активов следующие категории номенклатур:

    • Вложения в ценные бумаги частного, и государственного характера. Сюда можно отнести акции и облигации;
    • Инвестирование в фонды других компаний;
    • Ссуды, выданные третьим лицам под процент. Сюда не относятся все займы, которые выданы сотрудникам фирмы. Такого рода расчеты не являются инвестированием даже в случае процентного займа;
    • Депозитные счета в финансовых учреждениях. Не относят депозитные счета до востребования, являющиеся высоколиквидными оборотными средствами, и которые в любой момент могут быть превращены в наличные средства;
    • Дебиторскую задолженность, приобретенную у другого кредитора и позволяющую взимать задолженность у должника.

    Финансовые вложения предприятия в любом случае не включают:

    • Ценные металлы, которые покупаются компанией и не используются даже в обычной деятельности;
    • Акции собственной эмиссии, которые будут проданы по рыночной стоимости и за счет разницы с номиналом принесут прибыль;
    • Объекты недвижимости, которые предоставляются в аренду и от которой предприятие получает прибыль;
    • Все объекты интеллектуальной собственности и объекты культурного наследия; результаты творчества. Например, патенты, ноу-хау, картины, статуи и т.д. не являются ФВ, даже если они будут проданы с наценкой и в результате будет получен доход
    • Ювелирные украшения любого рода.

    Таким образом, необходимо ясно и четко понимать, к финансовым вложениям организации относят данный актив или нет, а потом уже определяться с его оприходованием.

    Вне зависимости от вида, все финансовые вложения осуществляются с целью или получения прибыли, или с целью дальнейшей перепродажи, что тоже должно принести выгоду. Приобретение любого актива, который не приносит выгоду, не будет считаться инвестированием.

    На любом предприятии инвестиции должны быть учтены, в том числе и в бухгалтерской отчетности. Учет номенклатуры проводиться в разрезе долгосрочных и краткосрочных инвестиций, то есть со сроком действия до года и более года. Для этого в балансе есть две строки: 1240 и 1170.

    Финансовые вложения 1240 – это строка в балансе для учета краткосрочных активов. Для долгосрочных предназначена строка 1170. Особых отличий в подсчете конечного сальдо по той или ругой строке нет. И там и там используется 58 счет. Финансовые вложения счет 58 является активным, то есть сальдо по нем является дебетовым.

    Формула сальдо по строке 1170 имеет следующую формулу: итог 58 счета +итог 55 счета – результат 59 +сальдо 73 счета.

    Формула сальдо по строке 1240 рассчитывается по аналогичной формуле, как и строка 1240.

    Вывод: нет принципиальной разницы, просто расчеты и итоги проводятся по результатам синтетического учета, когда для краткосрочных и долгосрочных инвестиций открываются разные субсчета.

    Также важно знать ответ на вопрос, а финансовые вложения актив или пассив? Однозначно, это активы, поэтому сальдо по строкам дебетовые.

    Важно в учете правильно уметь оприходовать финансовые вложения, которые в обязательном порядке отражаются только по первоначальной стоимости. При этом такая стоимость может включать все фактические затраты, понесенные компанией при осуществлении сделки купли-продажи. Из их стоимости для отражения на балансе необходимо вычесть сумму НДС. Важно учесть также затраты до момента поступления инвестиций в компанию, иначе многие затраты будет невозможно отнести на первоначальную стоимость.

    Периодически на предприятии должна проводиться ревизия финансовых вложений, направленная на выявление нарушений и соответствие стандартам учета. Часто такая проверка проходит в виде инвентаризации, которую проводит инвентаризационная комиссия. Здесь определяют наличие всех подтверждающих документов, наличия в них обязательных реквизитов, изучают первоначальную и текущую стоимость и т.д.

    Требует особого внимания обесценивание ФВ. Такая проверка на обесценение финансовых вложений производится на основании расчетной стоимости, которую проводит организация на текущую дату. Если выявляется устойчивое снижение стоимости, то тогда на разницу между учетной ценой и текущей стоимостью необходимо создать резерв под обесценение: Д-т 61-2, К-т 59. Если же снижение не выявлено, то тогда отражается в учете стоимость первоначальная. Сама проверка на обесценение должна проводиться минимум 1 раз в год, но может и чаще, особенно если к финансовым вложениям относят на предприятии в большинстве краткосрочные активы.

    Анализ инвестиций

    На любом предприятии, которое занимается инвестированием, осуществляют анализ таких действий. И главная задача определить рентабельность финансовых вложений, то есть их прибыльность в процентах. Это может определить структуру прибыльных и не прибыльных вложений для принятия правильных управленческих решений в будущем.

    Помимо рентабельности, анализируют баланс, в частности, смотрят на увеличение финансовых вложений или их уменьшение. Увеличение финансовых вложений говорит о том, что компания вообще не испытывает трудностей в наличии средств, в том числе и налички, и поэтому активно их инвестируют в другие активы. Уменьшение же может свидетельствовать о том, что произошло выбытие финансовых вложений за текущий год, в том числе и за счет их перепродажи. На данном этапе необходимо применять многофакторный анализ, хотя наиболее вероятно, что компания испытывает трудности с ликвидностью и хочет вложить в оборот дополнительные ресурсы.

    Таким образом необходимо знать, что в состав финансовых вложений входит, какими они являются по срокам и как их необходимо отражать в балансе. Это три главных аспекта правильного учета.

    Из чего складывается строка 1240 баланса

    iz_chego_skladyvaetsya_stroka_1240_balansa.jpg

    Похожие публикации

    Строка баланса 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», расположенная во втором разделе актива баланса, предназначена для объединения сведений о размещении свободного остатка денежных средств компании для кратковременного инвестирования (не более года) с целью извлечения прибыли. Примером такого вложения средств является предоставление партнерам или контрагентам займов на короткий период. Рассмотрим строку 1240 бухгалтерского баланса, расшифровку ее, и разберемся, какие активы соответствуют критериям, по которым их классифицируют как вложения оборотных средств.

    Бухгалтерский баланс, строка 1240: что сюда входит

    Поскольку рассматривается 2-й раздел баланса, значит, речь идет исключительно об оборотных средствах, т. е. суммы подобных вложений не могут быть направлены непосредственно на приобретение ОС или НМА, возведение зданий или модернизацию производства. В понятие краткосрочного инвестирования включаются только операции по размещению денег фирмы в активы, не имеющие материальной формы, но способные приносить доход, например, проценты по займам или разница в цене перепродаваемых акций.

    Таким образом, в балансе строка 1240, расшифровка ее, включает финансовые вложения, под которыми понимают приобретение:

    различных ценных бумаг (ЦБ) – государственных, муниципальных или коммерческих;

    Читайте так же:  Kpi в маркетинге (показатели маркетолога)

    долговых ЦБ, в частности, векселей с установленной стоимостью и датой погашения в пределах 12 месяцев;

    долей в уставных фондах сторонних фирм, в том числе дочерних либо зависимых;

    долгов дебиторов на основе уступки права требования.

    Кроме того, в структуру финансовых вложений могут входить краткосрочные депозиты, открытые в кредитных учреждениях, а также предоставленные другим компаниям или своему персоналу займы под проценты на срок до одного года. Соблюдение данного срока инвестирования – важный фактор, служащий критерием отнесения актива в блок краткосрочных вложений.

    Инвестиции, распределяемые на более долгий период, отражаются в первом разделе баланса в строке 1170. Поэтому в бухучете счет 58 «Финансовые вложения», обобщающий информацию по инвестиционным операциям, дополняется субсчетами для разграничения характера вложений по срокам. Регулирует проведение операций по краткосрочным вложениям ПБУ 19/02.

    Какие активы не включает строка 1240 бухгалтерского баланса

    Не отражаются в строке 1240 денежные эквиваленты, т.е. быстроликвидные вложения с ничтожным риском колебания стоимости, и также легко могущие обратиться в предварительно оговоренную денежную сумму. Примером здесь может служить вклад «до востребования».

    Не могут быть означены в категории финансовых вложений и такие активы, как:

    собственные акции компании, выкупленные у акционеров;

    векселя, выданные контрагентом в качестве оплаты за оказанные услуги или поставки;

    вложения в недвижимые и иные объекты, сдаваемые в аренду;

    драгметаллы, произведения искусства или другие подобные ценности, приобретенные не для использования в производстве (например, если приобретена картина в качестве украшения кабинета).

    Учет финансовых вложений

    Размещение инвестиций учитывается на счете 58, исходя из их первоначальной стоимости. Перечислим основные проводки, применяемые в типовых ситуациях:

    Операции

    Д/т

    К/т

    Открытие вклада, передача денег контрагентам под проценты

    Погашение задолженности по предоставленным займам

    создание резерва под обесценение финвложений

    Информация строки 1240 бухгалтерского баланса формируется на конец отчетного периода по алгоритму: сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55 и 73 (в части займов персоналу), уменьшенная на размер образованного резерва под обесценение вложений – кредитовое сальдо сч. 59.

    Строка баланса 1240 — что отражается (примеры)

    В сентябре 2018 года компания ООО «Трек» разместила на срочный (6 месяцев) банковский депозит 600 тыс. руб., а также открыла вклад до востребования в банке на 300 тыс. руб., перечислив суммы с расчетного счета. Что будет включать в балансе строка 1240, что входит в данном случае в финвложения?

    Срок возврата денег по депозиту оговорен, поэтому вклад рассматривается как краткосрочное инвестирование и отображается в составе финансовых вложений фирмы проводкой Д/т 58 К/т 51, а в балансе на конец 2018 г. – в строке баланса 1240.

    Вклад, открытый на условиях «до востребования», не соответствует критериям краткосрочного инвестирования (не указана дата возврата средств), следовательно, не может быть идентифицирован как финансовое вложение.

    По договору на предоставление компанией ООО «Трио» денежного займа ООО «Центр» передано 400 тыс. руб. сроком на 8 месяцев (с 10.11.2018 по 10.07.2019) под 15% годовых.

    Поскольку договором установлены сроки погашения займа и цель его предоставления (получение дохода), имеются основания для отражения этой сделки в структуре финансовых вложений в строке 1240. Бухгалтер ООО «Трио» оформит запись Д/т 58 К/т 51 на сумму 400 000 руб.

    Налоги и Право

    повышение юридических знаний

    Финансовые вложения в балансе

    Автор: Екатерина Шестакова 30 октября 2012

    Строка «Финансовые вложения» содержит информацию о долгосрочных финансовых вложениях. При этом содержание указанных показателей не меняется: в разделе I по-прежнему нужно указывать долгосрочные финансовые вложения, а в разделе II — краткосрочные. Это следует из п. 41 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и п. 19 ПБУ 4/99.

    • · Либерман К.А., Квитковская П.Ю., Толмачев И.А., Беспалов М.В., Берг О.Н., Межуева Т.Н. Бухгалтерский баланс: техника составления (под ред. Д.М. Кисловой, Е.В. Шестаковой) (2-е изд.). — ИД «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2012 г.

    Что относится к финансовым вложениям (понятие и виды)?

    К финансовым вложениям относятся активы предприятия, отображаемые в строках 1170 и 1240 бухгалтерского баланса. На вопрос: «Какие активы относятся к финансовым вложениям?» — ответим вместе.

    Понятие финансовых вложений

    Понятие и классификация финансовых вложений раскрыты в двух основных законодательных актах: в ПБУ № 19/02 (п. 3 раздела I) и «Положении по ведению бухгалтерского учета…», утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (далее по тексту — положение по БУ) (п. 43).

    П. 2 ПБУ № 19/02 установлены условия, одновременное выполнение которых позволяет отнести активы к финансовым вложениям. Такими условиями являются:

    1. Наличие прав владения финвложениями.
    2. Ожидание будущей экономической выгоды. Эта выгода может быть получена в форме процентов, дивидендов, прироста стоимости актива в результате возникновения разницы между ценой покупки и ценой последующей продажи или в результате прироста текущей рыночной цены.
    3. Переход к инвестору (покупателю) рисков, связанных с финвложением: риска снижения ликвидности; риска потери платежеспособности у организации-эмитента или организации-должника; риска негативного изменения стоимости активов.

    Какие активы являются финансовыми вложениями?

    К числу объектов финвложений относят следующие активы:

    • ценные бумаги;
    • долговые обязательства в форме ценных бумаг, имеющих дату и стоимость погашения;
    • инвестиции в уставный капитал других юрлиц, в том числе дочерних и связанных предприятий;
    • депозиты в банках и кредитных организациях;
    • дебиторку, приобретенную на условии уступки права требования;
    • вклады участников по договорам простого товарищества;
    • прочие активы, которые отвечают условиям признания их финвложениями (абз. 1–2 п. 3 ПБУ № 19/02).

    Таким образом, к финансовым вложениям относятся активы, используемые предприятием для повышения эффективности своей финансовой деятельности. Правильное распоряжение такими активами создает дополнительный доход предприятий, у которых финансовая деятельность не является основной.

    Следующие виды имущества не считаются финвложениями

    Есть имущество, которое похоже по экономическому смыслу на финвложения, но не относится к их числу. К таким видам имущества относятся (абз. 3–7 п. 3, п. 4 ПБУ 19/02):

    • собственные ценные бумаги предприятия, приобретенные (выкупленные) с целью дальнейшей продажи или аннулирования;
    • векселя, которые выданы в счет расчетов за товары, работы, услуги продавцу от организации, эмитировавшей вексель;
    • инвестиции в недвижимость, являющуюся собственностью организации, но которая сдается в аренду (временное пользование) для целей получения дохода (при условии, что имущество это обладает вещественной формой);
    • финвложения в драгметаллы, драгоценности, предметы старины и искусства (прочие аналогичные материальные активы), если их целью не является обычная деятельность;
    • финвложения в активы, обладающие материально-вещественной формой (основные средства, материальные запасы, прочие материальные активы), и в активы, относящиеся к категории нематериальных активов.
    Читайте так же:  Как подать заявление на алименты

    Подробнее о применении норм ПБУ 19/02 читайте в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

    Классификация и оценка финансовых вложений

    Финансовые вложения классифицируют на:

    • краткосрочные;
    • долгосрочные (имеющие срок более года).
    • внеоборотные;
    • оборотные;
    • активы, купленные с целью получения процентного дохода, дивидендов, иной формы дохода в результате владения ими;
    • активы, купленные с целью перепродажи;
    • участвующие в формировании уставного капитала;
    • участвующие в формировании долговых обязательств.

    Приведенная классификация не является полной, но отражает наиболее привычный современный подход к классификации финвложений, существующий в РФ сегодня.

    Оценка финвложений при их принятии к учету производится по первоначальной стоимости.

    Нюансы аналитического учета финвложений

    Порядок аналитического учета финансовых вложений организация устанавливает сама. Самостоятельно предприятием определяются и единицы их учета (для ценных бумаг, например, единицей учета могут быть штуки или номинальная стоимость).

    Разбивка в аналитическом учете финвложений производится по группам или видам так, как это удобно предприятию и как установлено учетной политикой. П. 7 ПБУ 19/02 указывает, что правила оценки финвложений в зависимые (связанные) предприятия, принципы раскрытия информации о таких финансовых активах в отчетности устанавливаются отдельным нормативным актом предприятия.

    Приведем некоторые проводки по учету финвложений:

    Отражена задолженность по оплате приобретенных финвложений

    Оплата за активы деньгами с расчетного счета (в рублях, валюте) или из кассы

    Оплата консультационных, информационных услуг, услуг брокера и других сопутствующих услуг

    Отражена задолженность по вложению в УК иного предприятия

    Передача в уставный капитал иного предприятия денежных средств

    01, 04, 10, 20, 23, 41, 43

    Передача в качестве взноса в уставный капитал иного предприятия материальных и нематериальных ресурсов

    Отдельного внимания требуют операции по созданию резервов под обесценивание финвложений (к примеру, ценных бумаг). Поскольку данный вид активов имеет свойство сильно меняться в цене и не всегда в сторону увеличения, то создание резервов является целесообразным и правильным.

    Типовые проводки при создании подобного резерва выглядят следующим образом:

    Создание резерва под обесценивание финвложений

    Списание резерва, созданного под обесценивание ценных бумаг (например, в случае продажи таких активов ниже стоимости, по которой они числятся в учете)

    Как формируются строки 1170 и 1240 баланса?

    Строка 1170 «Финансовые вложения» формируется путем сложения дебетового сальдо по счетам:

    • 58 (только в отношении долгосрочных финвложений, срок которых превышает 12 месяцев);
    • 55 (только вложения и депозиты на срок более 12 месяцев);
    • 73 (только процентные долгосрочные займы работникам предприятия).

    Сумма дебетовых сальдо по указанным выше счетам уменьшается на сальдо по кредиту сч. 59 в части создания резервов долгосрочных вложений.

    Формирование стоимости краткосрочных финвложений происходит аналогично. Так, строка 1240 формируется как сумма дебетового сальдо сч. 58 (по краткосрочным финвложениям), уменьшенного на кредитовое сальдо по сч. 59 (по резервам для краткосрочных финвложений), дебетового сальдо сч. 73 (в части краткосрочных займов персоналу) и сч. 55 (в части краткосрочных депозитов).

    Подробнее о правилах формирования баланса предприятия можно узнать из статьи «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

    [1]

    Оптимальная величина и структура финансовых вложений

    К финансовым вложениям относятся такие виды инвестиций, которые финансисты называют портфельными: это вложения в капитал других компаний с приобретением ценных бумаг или долговых обязательств либо это размещение денег на депозитах под процентный доход.

    Финвложения обладают различной степенью прибыльности и риска. Банковские депозиты, покупка гособлигаций или других государственных ценных бумаг характеризуются наименьшей степенью риска, но и наименьшим уровнем доходности. Более рисковые финвложения могут принести и более высокую прибыль.

    Целью инвестирования в финансовые инструменты является стремление организации диверсифицировать доходы, которые предприятие может получить, увеличить прибыльность не только за счет основной деятельности, но и за счет эффективности финвложений.

    Оптимальный портфель финансовых вложений может включать высокодоходные и рисковые активы, но основу его всё же лучше формировать из активов с меньшей степенью риска. Оптимальное соотношение этих составляющих портфеля инвестиций предприятие выбирает для себя самостоятельно, ориентируясь не только на конъюнктуру рынка, но и на опыт финансовых управляющих.

    Осуществляя финансовые инвестиции, необходимо помнить, что большая часть инструментов финансового рынка имеет стоимость, которая постоянно изменяется в зависимости от конъюнктуры и рыночных условий. Поэтому оптимальный портфель финвложений — это такие инвестиции, по которым ожидаемый доход значительно покрывает расход на их приобретение и риски потерь. Определить оптимальные параметры портфеля финвложений поможет расчет внутренней нормы доходности.

    Кроме расчета внутренней доходности рекомендуем проводить расчет чувствительности конъюнктуры и анализ распределения доходности по уровню вероятности. Поскольку состояние финвложений влияет на показатели ликвидности и финансовой устойчивости предприятия, то формировать портфель финансовых вложений необходимо так, чтобы избежать негативных изменений названных показателей.

    Для оптимизации работы с финвложениями в структуре портфеля должны быть как долгосрочные, так и краткосрочные вложения. Кроме того, структура портфеля финвложений должна составляться из различных видов ценных бумаг.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Финансовые вложения являются одним из видов инвестирования. Они представляют собой портфель финансовых активов, которые помогают предприятию увеличить доходность деятельности и повысить эффективность использования свободных денежных средств. Если определение финвложений дано на законодательном уровне, то правила инвестирования в финансовые инструменты предприятие определяет для себя самостоятельно.

    Источники


    1. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2014. — 885 c.

    2. Левенфельд, Л. Гипнотизм. Руководство к изучению гипноза и внушения (особенно в медицине и юриспруденции) / Л. Левенфельд. — М.: Типография «Саратовского Дневника», 2016. — 438 c.

    3. Рыжаков, А. П. Защитник в уголовном процессе / А.П. Рыжаков. — М.: Экзамен, 2016. — 480 c.
    4. Романовский, Г.Б. Гносеология права на жизнь; СПб: Юридический центр, 2013. — 370 c.
    5. Гуцол, В. В. Правовые основы Российского государства / В.В. Гуцол. — М.: Феникс, 2006. — 448 c.
    6. Картрайт, Г. Обвиняется в убийстве. История судебных процессов над Калленом Дэвисом / Г. Картрайт. — М.: Прогресс, 2017. — 384 c.
    Финансовые вложения отражаются в балансе
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here